Việc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT là một trong những vấn đề mà nhiều doanh nghiệp gặp phải trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Nếu không được xử lý đúng cách, các sai sót trong tờ khai thuế có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng như bị phạt hành chính hoặc phát sinh chi phí không đáng có. Hiểu rõ điều này, Tân Khôi sẽ hướng dẫn bạn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT một cách chi tiết và dễ hiểu, giúp doanh nghiệp của bạn tuân thủ quy định pháp luật và tránh rủi ro không đáng có.
Nguyên tắc thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Theo quy định tại khoản 5 Điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BCT:
Sau thời hạn nộp tờ khai thuế, nếu người nộp thuế phát hiện sai sót, nhầm lẫn trong tờ khai đã nộp, dẫn đến ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, thì người nộp thuế có quyền thực hiện kê khai bổ sung và điều chỉnh.
Việc nộp tờ khai thuế bổ sung có thể được thực hiện bất kỳ thời điểm nào trong ngày làm việc, nhưng cần đảm bảo hoàn thành trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
Nguyên tắc thực hiện:
- Phát hiện sai sót ở kỳ nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để kê khai và điều chỉnh.
- Sửa sai đúng chỉ tiêu bị sai, nhập lại số liệu chính xác vào đúng chỉ tiêu đó.
Lưu ý quan trọng:
Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BCT (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014):
1. Đối với hóa đơn đầu ra bị kê khai sót: Khi phát hiện thiếu sót, phải kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT vào đúng kỳ kê khai phát sinh sai sót. Đồng thời, nếu có thuế GTGT khai thiếu, doanh nghiệp phải chịu tiền nộp chậm đối với số thuế đó.
2. Đối với hóa đơn đầu vào bị kê khai sót: Không giới hạn thời gian kê khai bổ sung. Doanh nghiệp có thể kê khai bất cứ thời điểm nào, miễn là việc kê khai bổ sung được hoàn thành trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra hoặc kiểm tra thuế.
Hướng dẫn chi tiết cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Việc kê khai bổ sung thuế GTGT thường áp dụng cho các trường hợp kế toán phát hiện ra sai sót như kê khai sai doanh thu, sai tiền thuế, kê khai thừa hoặc thiếu hóa đơn đầu ra, hoặc hóa đơn đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ.
Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cho từng tình huống cụ thể:
1. Xử lý khi phát hiện sai sót trước thời hạn nộp tờ khai
Nếu sai sót được phát hiện trong thời hạn nộp tờ khai (theo quy định, thường là ngày 20 của tháng/quý tiếp theo), bạn chỉ cần lập lại tờ khai mới, điều chỉnh số liệu đúng và nộp lại, thay vì lập tờ khai bổ sung.
Ví dụ:
Công ty Tân Khôi đã nộp tờ khai thuế GTGT quý 1/2023 vào ngày 20/4/2023. Đến ngày 25/4/2023, phát hiện sai sót trong tờ khai đã nộp.
Cách xử lý:
- Lập lại tờ khai thuế quý 1/2023 với các số liệu chính xác.
- Nộp lại tờ khai trước hạn cuối là ngày 30/4/2023.
Lưu ý: Không chọn tờ khai bổ sung trong trường hợp này, chỉ cần nộp lại tờ khai mới.
2. Xử lý khi phát hiện sai sót sau thời hạn nộp tờ khai
Nếu sai sót được phát hiện sau thời hạn nộp tờ khai, bạn cần lập tờ khai bổ sung qua phần mềm HTKK. Quy trình thực hiện bao gồm các bước sau:
Bước 1: Lập tờ khai bổ sung trên phần mềm HTKK
- Chọn kỳ tính thuế sai sót và click vào mục “Tờ khai bổ sung”.
- Nếu đây là lần bổ sung đầu tiên, dữ liệu sẽ được lấy từ tờ khai lần đầu. Nếu là lần bổ sung thứ n, dữ liệu sẽ được lấy từ lần bổ sung gần nhất (n-1).
Bước 2: Điều chỉnh số liệu trong tờ khai bổ sung
- Sai sót ở hóa đơn đầu vào:
- Sửa trực tiếp ở các chỉ tiêu [23], [24], [25].
- Ví dụ: Một hóa đơn đầu vào kê khai sai số tiền thuế, bạn cần giảm [23] từ 1.860.000.000 đồng xuống 1.840.000.000 đồng và giảm [24], [25] tương ứng.
- Sai sót ở hóa đơn đầu ra:
- Điều chỉnh tại các chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] tùy theo thuế suất của hóa đơn.
Bước 3: Hoàn tất và kiểm tra tờ khai
- Sau khi sửa đổi, bấm “Ghi” để phần mềm tổng hợp dữ liệu.
- Chọn sheet “KHBS” để kiểm tra giá trị chênh lệch ở các chỉ tiêu [40] và [43].
Bước 4: Xử lý số liệu chênh lệch
- Chỉ tiêu [40]:
- Nếu >0: Nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu cùng với tiền chậm nộp (tính tại phần mềm HTKK).
- Nếu <0: Theo dõi và trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ sau.
- Chỉ tiêu [43]:
- Nếu >0: Nhập vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại (tăng số thuế được khấu trừ).
- Nếu <0: Nhập vào chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại (giảm số thuế được khấu trừ).
Bước 5: Giải trình và nộp tờ khai
- Giải trình nguyên nhân sai sót tại phần “Lý do khác” của sheet KHBS.
- Kết xuất tờ khai dưới định dạng XML và nộp qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Ví dụ:
Ngày 24/08/2023, Công ty Tân Khôi phát hiện:
Một hóa đơn đầu vào trị giá 20.000.000 đồng không đủ điều kiện khấu trừ, cần giảm số thuế đầu vào 2.000.000 đồng.
Một hóa đơn đầu ra kê khai sai doanh thu, tăng nhầm từ 10.000.000 đồng lên 100.000.000 đồng, cần giảm lại đúng doanh thu là 10.000.000 đồng và thuế GTGT tương ứng.
Cách xử lý:
=> Điều chỉnh giảm chỉ tiêu [23], [24], [25] và [32], [33] trên tờ khai bổ sung. Kiểm tra kết quả chênh lệch ở chỉ tiêu [40] và [43].
Việc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT cần tuân thủ các nguyên tắc rõ ràng để đảm bảo tính chính xác và tránh vi phạm quy định. Quy trình này giúp doanh nghiệp kịp thời sửa sai sót, đảm bảo việc kê khai và nộp thuế đúng theo quy định của pháp luật.
